หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 50 ทวิ ต้องออกกี่ฉบับ เมื่อไหร่ และไม่ออกมีโทษอะไร

หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 50 ทวิ

หน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นหน้าที่ของผู้จ่ายเงิน ไม่ใช่ผู้รับเงิน หลายกิจการรู้ข้อนี้ดีและหักถูกต้อง แต่หยุดอยู่แค่หักเงินไว้แล้วนำส่ง โดยลืมขั้นตอนที่กฎหมายบังคับต่อจากนั้น คือการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ผู้ถูกหัก และการไม่ออกเป็นความผิดแยกอีกกระทงหนึ่ง มีโทษปรับของตัวเอง

ต้องออกเมื่อไหร่

มาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้ผู้จ่ายเงินออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ผู้ถูกหักทันทีทุกครั้งที่มีการหักภาษี ไม่ใช่รอออกรวมทีเดียวตอนสิ้นปี

ทำไมต้องสามแผ่น ไม่ใช่สองแผ่น

กฎหมายให้ทำหนังสือรับรองเป็นสองฉบับที่มีข้อความตรงกัน ฉบับที่ 1 มีข้อความว่าสำหรับผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ใช้แนบพร้อมกับแบบแสดงรายการ และฉบับที่ 2 มีข้อความว่าสำหรับผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย เก็บไว้เป็นหลักฐาน

นอกจากสองฉบับที่ส่งให้ผู้รับเงินแล้ว ผู้จ่ายเงินยังต้องทำสำเนาคู่ฉบับเก็บไว้เอง เพื่อใช้เป็นหลักฐานในการออกใบแทนหากฉบับเดิมสูญหาย รวมเป็นสามแผ่นต่อการหักหนึ่งครั้ง จุดนี้เป็นจุดที่กิจการที่พิมพ์เอกสารเองมักพิมพ์ขาด

เงินเดือนมีข้อยกเว้นเรื่องเวลา

เงินได้ประเภทเงินเดือนตามมาตรา 40 (1) ไม่ต้องออกหนังสือรับรองทุกเดือน กฎหมายผ่อนให้ออกรวมทั้งปีได้ ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป แต่ถ้าลูกจ้างออกจากงานระหว่างปี ต้องออกให้ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ออกจากงาน

จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ไม่ต้องออก 50 ทวิ

ข้อนี้คนรู้น้อยกว่าที่ควร การนำส่งภาษีผ่านระบบ e-Withholding Tax ทำได้ตามประมวลรัษฎากรมาตรา 3 ปัณรส ประกอบกฎกระทรวง ฉบับที่ 364 พ.ศ. 2563 โดยผู้จ่ายเงินสั่งจ่ายผ่านธนาคารที่เข้าร่วมโครงการ ธนาคารจะนำส่งภาษีให้กรมสรรพากรและออกหลักฐานอิเล็กทรอนิกส์ให้ทั้งสองฝ่าย

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ฉบับที่ 20 เรื่องการนำส่งเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ข้อ 5 วรรคท้าย ยกเว้นให้ผู้จ่ายเงินไม่ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายผ่านระบบนี้ และคณะรัฐมนตรีมีมติเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569 ขยายเวลาลดอัตรา 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายผ่านระบบนี้ ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570

ไม่หัก ไม่นำส่ง หรือไม่ออกหนังสือรับรอง เจออะไร

• ไม่หักหรือหักขาดไป ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในจำนวนภาษีที่ไม่ได้หักหรือที่ขาดไป ตามมาตรา 54 วรรคหนึ่ง การไปตกลงกับคู่ค้าว่าไม่ต้องหักจึงไม่ช่วยอะไร เพราะกฎหมายไม่ให้ผลกับข้อตกลงนั้น

• หักไว้แล้วไม่นำส่ง ผู้มีเงินได้พ้นความรับผิด เหลือผู้จ่ายรับผิดคนเดียวตามมาตรา 54 วรรคสอง

• นำส่งช้า เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง ตามมาตรา 27 วรรคหนึ่ง เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน และเงินเพิ่มนี้มีเพดาน มิให้เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่ง ตามวรรคสาม

• ยื่นแบบล่าช้า เพดานตามกฎหมายคือปรับไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 ส่วนอัตราที่กรมสรรพากรเรียกเก็บในทางปฏิบัติคือ 100 บาทต่อฉบับ ถ้ายื่นภายใน 7 วันนับแต่วันพ้นกำหนดเวลา และ 200 บาทต่อฉบับ ถ้าเกิน 7 วัน ตัวเลขสองชุดนี้คนละเรื่องกัน

• ไม่ออกหนังสือรับรอง ปรับไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 เช่นเดียวกัน เพราะมาตรานี้ครอบคลุมการไม่ปฏิบัติตามมาตรา 50 ทวิ ไว้ด้วย

กำหนดเวลานำส่งของแต่ละแบบ

• ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 นำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ตามมาตรา 52 ซึ่งในทางปฏิบัติคือวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ถ้ายื่นผ่านอินเทอร์เน็ตจะได้ขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน เป็นวันที่ 15 ตามประกาศกระทรวงการคลัง ประกาศฉบับนี้ต่ออายุเป็นช่วง ๆ จึงควรตรวจกำหนดล่าสุดก่อนใช้ทุกปี

• ภ.ง.ด.54 สำหรับการจ่ายเงินได้ออกไปให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศและมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย นำส่งภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเช่นเดียวกัน ส่วน ภ.ง.ด.1ก ซึ่งเป็นแบบสรุปการจ่ายเงินเดือนทั้งปี ยื่นภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป

เครื่องมือที่ใช้ได้เลย

เราทำ เครื่องคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย และออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ไว้ให้ใช้ฟรี เลือกจาก 59 รายการค่าใช้จ่ายที่พบบ่อยที่สุด ระบบจะบอกอัตรา ยอดที่ต้องหัก ยอดจ่ายสุทธิ แบบยื่นที่ต้องใช้ และข้อกฎหมายที่อ้างอิง แล้วกดออกหนังสือรับรองต่อได้ในหน้าเดียวกัน พิมพ์ครบทั้งสามแผ่น พร้อมแปลงยอดภาษีเป็นตัวอักษรให้อัตโนมัติ

เครื่องมือทำงานในเบราว์เซอร์ของคุณทั้งหมด ข้อมูลที่กรอกไม่ถูกส่งออกไปที่ใดเลย และไม่มีการเก็บบันทึกบนเซิร์ฟเวอร์ ปิดหน้านั้นแล้วข้อมูลหายไปทันที จึงกรอกเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและชื่อที่อยู่ของลูกค้าได้อย่างปลอดภัย

ถ้ายังไม่แน่ใจว่าอัตรา 3% กับ 5% ต่างกันตรงไหน อ่านเพิ่มได้ที่ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% กับ 5% ต่างกันอย่างไร เช็กให้ชัดก่อนโอนเงิน