อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ปี 2569 ครบ 59 รายการ และ e-Withholding Tax 1% ยังใช้ได้อยู่ไหม
อัปเดตเมื่อ 28 ส.ค.
คำถามที่ถูกถามซ้ำที่สุดในงานบัญชีคือ "รายการนี้หักกี่เปอร์เซ็นต์" คำตอบไม่ได้ขึ้นกับชื่อรายการอย่างเดียว แต่ขึ้นกับผู้รับเงินเป็นใครด้วย รายการเดียวกันจ่ายให้บุคคลธรรมดา จ่ายให้บริษัท และจ่ายให้มูลนิธิ อัตราไม่เท่ากันและแบบที่ต้องยื่นก็คนละแบบ
ด้านล่างเป็นอัตราของรายการที่พบบ่อยที่สุด สำหรับรายการที่ไม่อยู่ในรายการนี้ ใช้ เครื่องคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งครอบคลุมครบ 59 รายการ พร้อมข้อกฎหมายอ้างอิงรายตัว
อัตราที่ใช้บ่อยที่สุด
ค่าเช่าอาคาร สำนักงาน โกดัง ที่ดิน — บุคคลธรรมดา 5% · นิติบุคคล 5% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าเช่ารถยนต์ เครื่องจักร คอมพิวเตอร์ — บุคคลธรรมดา 5% · นิติบุคคล 5% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าจ้างทำของ ค่ารับเหมาก่อสร้าง — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าซ่อมแซม บำรุงรักษา ติดตั้ง รวมค่าอะไหล่ — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าจ้างพัฒนาโปรแกรม เว็บไซต์ ระบบงาน — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าบริการอื่น ๆ ที่ปรึกษา Outsource รปภ. แม่บ้าน — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าสอบบัญชี ค่าทำบัญชี — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าว่าความ ค่าที่ปรึกษากฎหมาย — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าโฆษณา จ่ายให้เอเจนซี สื่อ ป้ายโฆษณา — บุคคลธรรมดา 2% · นิติบุคคล 2% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าขนส่งสินค้า ค่าส่งพัสดุ ผู้ประกอบการขนส่ง — บุคคลธรรมดา 1% · นิติบุคคล 1% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่ารับจัดการขนส่ง Freight Forwarder — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่านายหน้า ค่าคอมมิชชัน — บุคคลธรรมดาคำนวณตามอัตราก้าวหน้า ยื่น ภ.ง.ด.1 · นิติบุคคล 3% ยื่น ภ.ง.ด.53
ค่าวิทยากร ค่าพิธีกร ค่าที่ปรึกษารายบุคคล — บุคคลธรรมดาคำนวณตามอัตราก้าวหน้า ยื่น ภ.ง.ด.1 · นิติบุคคล 3% ยื่น ภ.ง.ด.53
ค่าลิขสิทธิ์ ค่าไลเซนส์ซอฟต์แวร์ ค่าแฟรนไชส์ — บุคคลธรรมดาคำนวณตามอัตราก้าวหน้า ยื่น ภ.ง.ด.2 · นิติบุคคล 3% ยื่น ภ.ง.ด.53
ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม — บุคคลธรรมดา 15% · นิติบุคคล 1% · ยื่น ภ.ง.ด.2 หรือ ภ.ง.ด.53
เงินปันผล — บุคคลธรรมดา 10% · นิติบุคคล 10% · ยื่น ภ.ง.ด.2 หรือ ภ.ง.ด.53
ค่าธรรมเนียมธนาคาร ค่าธรรมเนียมบัตรเครดิตร้านค้า — นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.53
ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย — นิติบุคคล 1% · ยื่น ภ.ง.ด.53
ค่าโทรศัพท์ อินเทอร์เน็ต คลาวด์รายเดือนในประเทศ — 3% · ยื่น ภ.ง.ด.53
รางวัลหรือส่วนลดจากการส่งเสริมการขาย — บุคคลธรรมดา 3% · นิติบุคคล 3% · ยื่น ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
อัตราก้าวหน้า หมายถึงต้องคำนวณตามฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งปี ไม่ใช่หัก 3% ตายตัว
รายการที่คนมักหักทั้งที่ไม่ต้องหัก
จ่ายแล้วไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และไม่ต้องยื่นแบบ
ค่าซื้อสินค้า วัตถุดิบ อุปกรณ์สำนักงาน สินทรัพย์ทั่วไป
ค่าอาหาร ค่าภัตตาคาร ค่าจัดเลี้ยงนอกสถานที่
ค่าห้องพักโรงแรม ค่าห้องสัมมนาของโรงแรม
ค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ แท็กซี่ ตั๋วเครื่องบิน
ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปา ที่จ่ายให้การไฟฟ้าและการประปา
ค่าเบี้ยประกันชีวิตและประกันสุขภาพกลุ่มพนักงาน
ค่าสมาชิกสมาคม ค่าบำรุงสภาวิชาชีพ
เงินบริจาค
ค่าอบรมสัมมนา รายการที่อัตราขึ้นกับว่าจ่ายให้ใคร
เป็นจุดที่ผิดกันบ่อยที่สุดจุดหนึ่ง เพราะชื่อรายการเหมือนกันหมดแต่ผลต่างกันสิ้นเชิง
จ่ายให้บริษัทหรือสถาบันฝึกอบรมเอกชนที่เป็นนิติบุคคล — หัก 3% ยื่น ภ.ง.ด.53
จ่ายให้สภาวิชาชีพบัญชี สภาวิศวกร สภาสถาปนิก สภาทนายความ แพทยสภา — ไม่ต้องหัก ไม่ต้องยื่นแบบ
จ่ายให้มหาวิทยาลัยของรัฐ ส่วนราชการ องค์การของรัฐ — ไม่ต้องหัก ไม่ต้องยื่นแบบ
จ่ายให้สถาบันอุดมศึกษาเอกชนหรือโรงเรียนเอกชน — ไม่ต้องหัก ไม่ต้องยื่นแบบ
เกณฑ์ 1,000 บาท คิดจากยอดสัญญา ไม่ใช่ยอดจ่ายแต่ละครั้ง
เกณฑ์ขั้นต่ำ 1,000 บาทตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ดูที่มูลค่ารวมตามสัญญา ไม่ใช่ยอดที่จ่ายในครั้งนั้น สัญญาบริการรายปี 12,000 บาทที่แบ่งจ่ายเดือนละ 1,000 บาท ยังต้องหักทุกงวด ไม่ใช่ยกเว้นเพราะแต่ละงวดไม่ถึงเกณฑ์
และเกณฑ์ 1,000 บาทนี้ไม่ใช้กับเงินเดือนตามมาตรา 50(1) ซึ่งต้องคำนวณหักตั้งแต่บาทแรกตามฐานภาษีทั้งปี
e-Withholding Tax อัตรา 1% ปี 2569 ยังใช้ได้อยู่ไหม
มาตรการลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax รอบก่อนสิ้นสุดลงเมื่อ 31 ธันวาคม 2568 ทำให้ช่วงต้นปี 2569 หลายกิจการกลับไปหักในอัตราปกติเพราะไม่แน่ใจว่ามาตรการจะต่อหรือไม่
ต่อมาเมื่อ 16 มิถุนายน 2569 คณะรัฐมนตรีมีมติเห็นชอบขยายมาตรการออกไปอีก 2 ปี ครอบคลุมตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ซึ่งให้ผลย้อนหลังกลับไปคลุมช่วงต้นปีที่ค้างอยู่ ตามข่าวประชาสัมพันธ์กรมสรรพากรเลขที่ 14/2569 พร้อมกับมาตรการหักรายจ่ายค่าลงทุนระบบ e-Tax Invoice และ e-Receipt ได้ 2 เท่าในช่วงเวลาเดียวกัน ในทางปฏิบัติจึงใช้อัตรา 1% ได้แล้ว โดยยังต้องติดตามการประกาศพระราชกฤษฎีกาในราชกิจจานุเบกษาอีกครั้ง
สิ่งที่ต้องระวัง อัตรา 1% ใช้ได้เฉพาะรายการที่อัตราปกติเป็น 5% 3% หรือ 2% เท่านั้น รายการที่อัตราปกติเป็น 1% 10% หรือ 15% อยู่แล้ว ไม่ได้ลดลงไปอีก และต้องนำส่งผ่านระบบ e-Withholding Tax ของธนาคารที่เข้าร่วมจริง ไม่ใช่แค่โอนเงินผ่านแอปธนาคารตามปกติ
ข้อดีอีกอย่างของ e-Withholding Tax คือผู้จ่ายเงินไม่ต้องออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้ผู้รับเงิน เพราะข้อมูลถูกส่งเข้าระบบกรมสรรพากรโดยตรงแล้ว
สรุป
อัตราที่ใช้บ่อยจำได้ไม่ยาก ค่าเช่า 5% บริการและจ้างทำของ 3% โฆษณา 2% ขนส่ง 1% แต่รายการที่พลาดแล้วเสียหายคือรายการที่ดูเหมือนต้องหักแต่ไม่ต้องหัก และรายการที่อัตราขึ้นกับตัวผู้รับเงิน
ถ้าไม่แน่ใจ เช็กจากเครื่องมือที่ครอบคลุมทั้ง 59 รายการได้ที่นี่ และออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ต่อในหน้าเดียวกันได้เลย
หักไม่ครบหรือไม่ได้หัก ผู้จ่ายเงินต้องร่วมรับผิดกับผู้รับเงินในจำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ไม่ใช่แค่ผู้รับเงินรับผิดฝ่ายเดียว
ความคิดเห็น