ท.ป. 369/2569 คืออะไร หลักเกณฑ์งดหรือลดเบี้ยปรับใหม่ ต่างจาก ท.ป. 81/2542 อย่างไร
อัปเดตเมื่อ 28 ส.ค.
กรมสรรพากรออก คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 369/2569 เรื่องหลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะ ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2569 และตามมาด้วย ท.ป. 370/2569 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2569 เรื่องการมอบอำนาจสั่งงดหรือลดเบี้ยปรับ บทความนี้สรุปว่าเปลี่ยนอะไรจากของเดิม และผู้ประกอบการควรทำอย่างไร
ท.ป. 369/2569 ยกเลิกอะไรของ ท.ป. 81/2542
หลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับที่ใช้กันมากว่า 25 ปีคือ ท.ป. 81/2542 ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2542 ฉบับใหม่นี้ ยกเลิกข้อ 2, 3, 5, 14, 15 และ 17 ของฉบับเดิม แล้ววางหลักเกณฑ์ใหม่แทน ส่วนข้ออื่นที่ไม่ได้ถูกยกเลิกยังใช้บังคับต่อไป
แปลว่าเอกสารหรือบทความที่อ้างอิง ท.ป. 81/2542 เพียงฉบับเดียว ตอนนี้อ้างอิงไม่ครบแล้ว
ข้อแตกต่างสำคัญ 3 เรื่อง
1. อัตราลดเบี้ยปรับกรณียื่นแก้ไขเองก่อนได้รับหนังสือแจ้ง มีกรอบเวลาชัดเจนขึ้น
ของเดิมมักใช้อัตราลดหย่อนแบบกว้าง ๆ หรือตามดุลพินิจที่เคยปฏิบัติ ฉบับใหม่ กำหนดอัตราตามกรอบเวลาไว้ชัด สำหรับกรณียื่นเองก่อนได้รับหนังสือเรียกตรวจสอบจากเจ้าพนักงานโดยตรง
ยื่นภายใน 15 วัน นับแต่พ้นกำหนด — คงเสีย ร้อยละ 2
เกิน 15 ถึง 30 วัน — คงเสีย ร้อยละ 5
เกิน 30 ถึง 60 วัน — คงเสีย ร้อยละ 10
เกิน 60 วัน — คงเสีย ร้อยละ 20
สิ่งที่ควรจำ ยิ่งรู้ตัวเร็วและยื่นแก้ไขเร็ว ยิ่งเสียน้อย ความต่างระหว่างยื่นวันที่ 15 กับวันที่ 61 คือ 2% กับ 20% หรือสิบเท่า
2. ย้ำให้ชัดว่าคิดจาก "เบี้ยปรับตามกฎหมาย" ไม่ใช่ยอดภาษีที่ขาด
จุดนี้เข้าใจผิดกันบ่อยที่สุด อัตราร้อยละที่ลดหรือคงเสียนั้น คิดจากเบี้ยปรับตามกฎหมาย ไม่ได้คิดจากยอดเงินภาษีที่ขาด เช่น ถ้าเบี้ยปรับตามกฎหมายคือ 1 เท่าของภาษีที่ต้องชำระ แล้วเข้าเกณฑ์คงเสียร้อยละ 2 หมายถึงเสียเบี้ยปรับเพียง 2% ของเบี้ยปรับก้อนนั้น ไม่ใช่ 2% ของภาษี
และเบี้ยปรับเป็นคนละส่วนกับเงินเพิ่ม ซึ่งคำนวณแยกต่างหาก
3. เงื่อนไขเฉพาะรัดกุมขึ้น โดยเฉพาะฝั่งภาษีมูลค่าเพิ่ม
ฉบับใหม่เพิ่มความรัดกุมในกรณีความผิดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงกรณีผู้ประกอบการที่ยังไม่ได้จดทะเบียน VAT แต่ภายหลังมาดำเนินการยื่นขอจดทะเบียนและชำระภาษีภายในกำหนดเวลาที่กำหนด
หลักการที่ยังคงเดิมคือ การงดหรือลดเบี้ยปรับจะพิจารณาให้เมื่อผู้เสียภาษี ไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี และให้ความร่วมมือในการตรวจสอบ ครบถ้วน
ท.ป. 370/2569 เกี่ยวข้องอย่างไร
ออกตามมาเมื่อ 3 สิงหาคม 2569 เป็นเรื่องการมอบหมายอำนาจให้สั่งและดำเนินการเกี่ยวกับการพิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับ กล่าวคือกำหนดว่าใครในกรมสรรพากรมีอำนาจอนุมัติในแต่ละระดับ มีผลต่อขั้นตอนและระยะเวลาพิจารณา มากกว่าจะเปลี่ยนอัตราที่ผู้เสียภาษีต้องจ่าย
ถ้ารู้ตัวว่ายื่นผิดหรือยื่นขาด ควรทำอย่างไร
อย่ารอ — อัตราคงเสียเพิ่มขึ้นตามจำนวนวันที่ผ่านไป และเพิ่มแบบก้าวกระโดดที่หลัก 15, 30 และ 60 วัน
ยื่นก่อนได้รับหนังสือเรียกตรวจสอบ — เมื่อได้รับหนังสือแล้ว จะไปอยู่ในเกณฑ์อีกกลุ่มซึ่งเสียสูงกว่ามาก
รวบรวมเอกสารให้ครบและให้ความร่วมมือ — เป็นเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนดไว้ ไม่ใช่แค่มารยาท
คำนวณให้รู้ตัวเลขก่อน จะได้ตัดสินใจบนข้อมูลจริง
คำนวณค่าปรับและเบี้ยปรับทุกกรณีได้ที่ หน้าค่าปรับยื่นงบและภาษีล่าช้า ซึ่งรวมอัตราของทั้งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและกรมสรรพากรไว้ พร้อมอ้างอิงกฎหมายทุกอัตรา
สรุป
ท.ป. 369/2569 ยกเลิกข้อ 2, 3, 5, 14, 15 และ 17 ของ ท.ป. 81/2542 และวางหลักเกณฑ์ใหม่แทน
กรณียื่นแก้ไขเองก่อนได้รับหนังสือแจ้ง มีอัตราตามกรอบเวลาชัดเจน 2% · 5% · 10% · 20%
อัตราเหล่านี้คิดจากเบี้ยปรับตามกฎหมาย ไม่ใช่จากยอดภาษีที่ขาด
เงื่อนไขฝั่ง VAT และผู้ยังไม่จดทะเบียน VAT รัดกุมขึ้น
ท.ป. 370/2569 กำหนดว่าใครมีอำนาจอนุมัติงดหรือลดเบี้ยปรับ
หมายเหตุ บทความนี้จัดทำเพื่อความรู้ทั่วไป การพิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับขึ้นกับข้อเท็จจริงของแต่ละราย ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีหรือผู้สอบบัญชีก่อนดำเนินการ หากต้องการให้ STA ช่วยประเมินและเข้าชี้แจงต่อกรมสรรพากรแทน ติดต่อเราได้ที่นี่
ความคิดเห็น