การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ จำนวนเงินที่กฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินจะต้องหักออกจากเงินได้ก่อนจ่ายให้แก่ผู้รับทุกคราว หรือเป็นจำนวนเงินภาษีที่ผู้จ่ายเงินออกภาษีแทนผู้มีเงินได้ตามหลักเกณฑ์วิธีการที่กฎหมายกำหนดและนำส่งแล้ว ซึ่งถือเป็นเงินได้พึงประเมินที่ผู้เสียภาษีได้รับ และเป็นเครดิตภาษีของผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายในการคำนวณภาษีที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี
สรุปให้ฟังง่ายๆ ว่า ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ ภาษีที่ทางกฏหมายกำหนดให้หักไว้ล่วงหน้าจากเงินได้ที่ได้รับ และสามารถนำไปขอเครดิตเพื่อหักจากยอดภาษีที่ต้องจ่ายจริงในทุกๆ ปี โดยที่ทางผู้จ่ายเงินได้จะมีหลักฐานที่เรียกว่าหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ไว้เป็นหลักฐาน
หลักการ
- ผู้รับต้องเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ (บุคคลธรรมดา นิติบุคคล)
- เงินที่จ่ายไม่ได้รับการยกเว้นภาษี (ผู้รับต้องนำไปเสียภาษี)
- เงินที่จ่าย เป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (?)
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย
- มาตรา 50
- มาตรา 3 เตรส (ท.ป.4/2528)
ภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย
- มาตรา 69 ทวิ, 69 ตรี
- มาตรา 3 เตรส (ท.ป.4/2528)
กรณีที่ไม่ต้องหักภาษี
- ผู้รับไม่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ เช่น ส่วนราชการ องค์การของรัฐบาล นิติบุคคลอาคารชุด สหกรณ์ วัด หอการค้า ฯลฯ
- ผู้รับได้รับการยกเว้นภาษี เช่น BOI
- กรณีเงินได้ที่จ่ายได้รับยกเว้นภาษี เช่น ส่วนแบ่งกำไรจากกิจการร่วมค้า
- กฎหมายไม่ได้กำหนดให้หักภาษี เช่น ซื้อขาย โรงแรม ภัตตาคาร ประกันชิวิต ขนส่งสาธารณะ
การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
|
ประเภทเงินได้ |
จ่ายบุคคล |
จ่ายบริษัท |
| 40 (1) การรับจ้างแรงงาน เช่น เงินเดือน |
หัก อัตราก้าวหน้า |
หัก 3% |
| 40 (2) การรับทำงานให้ เช่น ค่านายหน้า |
หัก อัตราก้าวหน้า |
หัก 3% |
| 40 (3) ลิขสิทธิ์ ค่าสิทธิ |
หัก อัตราภาษี |
หัก 3% |
| 40 (4) (ก) ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม ดอกเบี้ยตั๋วเงิน |
หัก 15% |
หัก 1% |
| 40 (4) (ข) เงินปันผล |
หัก 10% |
หัก 10% |
| 40 (5) ค่าเช่า ประโยชน์เนื่องจากการเช่า |
หัก 5% |
หัก 5% |
| 40 (6) วิชาชีพอิสระ เช่น หมอ บัญชี |
หัก 3% |
หัก 3% |
| 40 (7) รับเหมา ฯ |
หัก 3% |
หัก 3% |
| 40 (8) รับจ้าง |
หัก 3% |
หัก 3% |
| 40 (8) โฆษณา |
หัก 2% |
หัก 2% |
| 40 (8) แข่งขัน |
หัก 5% |
หัก 5% |
| 40 (8) ชิงโชค |
หัก 5% |
หัก 5% |
| 40 (8) นักแสดง |
หัก 5% |
– % |
| 40 (8) รางวัลตามเป้า ส่งเสริมการขาย |
หัก 3% |
หัก 3% |
| 40 (8) ขนส่ง |
หัก 1% |
หัก 1% |
| 40 (8) ประกันภัย |
หัก 1% |
หัก 1% |
| 40 (8) บริการอื่น |
หัก 3% |
หัก 3% |
