อนุสัญญาเพื่อเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนคืออะไร

Untitled Document

	บริษัท เอสทีเอ แอคเคาทติ้ง แอนด์ คอนซัลติ้ง จำกัด
	STA Accounting and Consulting Co.,Ltd.
	www.account.co.th
เลขที่ 305/93 ถนนพิชัย ซอยพิชัย แขวงถนนนครไชยศรี เขตดุสิต กรุงเทพฯ 10300 Tel (02) 667 4008		E-Mail : crm@account.co.th

ในโลกยุคโลกาภิวัตน์นี้ การโยกย้ายเงินไปลงทุนในตลาดเงิน หรือไปลงทุนตั้งฐานการผลิตในต่างประเทศเป็นเรื่องง่าย แต่เมื่อท่านลงทุนไปแล้วเกิดรายได้ขึ้นมาจำนวนหนึ่ง ไม่ว่าท่านจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลต้องเสียภาษีเงินได้ทั้งในประเทศที่เข้าไปลงทุน และเมื่อโอนเงินรายได้ดังกล่าวกลับมายังประเทศของท่านก็ต้องเสียภาษีเงินได้อีกครั้งหนึ่ง ภาระภาษีซ้ำซ้อนที่เกิดขึ้นจะถูกขจัดให้หมดไป ถ้าประเทศของท่านลงนามในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศที่เข้าไปลงทุน

ไทยได้ลงนามในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับนอร์เวย์เป็นประเทศแรกเมื่อปี 2507 และทยอยลงนามกับประเทศต่างๆ ซึ่งปัจจุบันมีผลบังคับใช้แล้วรวม 33 ประเทศ ได้แก่ สหรัฐฯ แคนาดา ออสเตรเลีย แอฟริกาใต้ ประเทศต่างๆ ในทวีปยุโรป 16 ประเทศ และประเทศต่างๆ ในทวีปเอเชีย 13 ประเทศ โดยประเทศล่าสุดที่ไทยลงนามในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน คือ ลาว เมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2540

เมื่อไทยลงนามในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนแล้ว รายได้ต่างๆ ของนิติบุคคลไทยที่ได้รับจากการลงทุนในประเทศคู่สัญญา เช่น กำไรจากธุรกิจ เงินปันผล ดอกเบี้ย รายได้จากการจำหน่ายทรัพย์สิน และรายได้จากการบริการส่วนบุคคลจะถูกขจัดภาระภาษีซ้อนออกไป

วิธีการขจัดภาษีซ้อนที่สำคัญมี 2 วิธี คือ

1. การยกเว้น คือ เมื่อนิติบุคคลของไทยไปมีรายได้และเสียภาษีในต่างประเทศแล้ว รายได้นี้จะไม่ถูกนับรวมเพื่อคำนวณภาษีของนิติบุคคลในไทยอีก

2. การเครดิต คือ เมื่อนิติบุคคลของไทยไปมีรายได้และเสียภาษีในต่างประเทศแล้ว รายได้นั้นยังคงต้องนำมาคำนวณเสียภาษีนิติบุคคลในไทยอีก โดยภาระภาษีดังกล่าวสามารถนำมาคำนวณเพื่อลดภาระภาษีในไทยได้เต็มจำนวน ในกรณีที่ภาระภาษีในไทยสูงกว่าภาระภาษีที่ชำระไว้ในต่างประเทศ เช่น ถ้าท่านชำระภาษีเงินได้ในต่างประเทศไว้ 100 บาท เมื่อเงินได้ดังกล่าโอนกลับมาคำนวณภาษีในไทย ปรากฏว่าภาระภาษีในไทยเท่ากับ 140 บาท ท่านสามารถนำภาระที่ชำระไว้ในต่างประเทศมาคำนวณเป็นภาระภาษีในไทยได้เต็มจำนวน โดยท่านจะต้องชำระภาษีในไทยเฉพาะส่วนที่เกิน คือ 40 บาทเท่านั้น

ส่วนในกรณีที่ภาระภาษีในไทยต่ำกว่าภาระภาษีที่ชำระไว้ในต่างประเทศจะไม่สามารถขอคืนภาษีที่ชำระไว้เกินในต่างประเทศได้ เช่น กรณีที่ท่านชำระภาษีเงินได้ในต่างประเทศไว้ 100 บาท เมื่อเงินได้ดังกล่าวถูกโอนกลับมาคำนวณภาษีในไทย ปรากฎว่าภาระภาษีในไทยเท่ากับ 80 บาท ท่านสามารถนำภาระภาษีดังกล่าวมาคำนวณเป็นภาระภาษีในไทยได้เต็มจำนวน โดยท่านไม่ต้องชำระภาษีในไทยอีก แต่ไม่สามารถขอคืนภาระภาษีที่ชำระไว้เกิน 20 บาทได้

การที่จะเลือกใช้วิธีการขจัดการเก็บภาษีซ้อนวิธีใดนั้น ขึ้นอยู่กับความตกลงระหว่างกันของประเทศคู่สัญญา ซึ่งเมื่อเลือกใช้วิธีใดแล้ว ก็ต้องใช้วิธีนั้นในการคำนวณภาษีทุกประเภทระหว่างกัน

แม้ว่าการทำความตกลงในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนจะทำให้รัฐบาลต้องสูญเสียรายได้จากภาษีไปบ้าง แต่ก็ถือว่าคุ้มค่าเพราะเป็นการเสริมสร้างบรรยากาศในการลงทุนสำหรับนักลงทุนต่างประเทศ ตลอดจนส่งเสริมให้มีการเคลื่อนย้ายเงินทุนและเทคโนโลยีระหว่างประเทศมากขึ้น ซึ่งจะช่วยเพิ่มขีดความสามารถในการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศได้ทางหนึ่ง

แหล่งข้อมูล
ธนาคารเพื่อการส่งออกและนำเข้าแห่งประเทศไทย, "อนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนคือ อะไร,"